Der Arbeitgeber bietet seinen Mitarbeitern (MA) eine attraktive Möglichkeit, die staatlich geförderte Altersvorsorge über den Betrieb (bAV) in beliebiger Höhe aus unversteuertem Bruttogehalt als Entgeltumwandlung eigenverantwortlich zu gestalten.
Bei Verzicht auf (zukünftige) Gehaltsteile (MA-Versorgungsbeitrag) erteilt der Arbeitgeber (AG) dem MA eine Versorgungszusage, die in folgenden Fällen eine Kapitalzahlung gewährt:
(a) Eine Altersruheleistung: bei Pensionierung des MA nach Vollendung des 65. Lebensjahres (Altersgrenze),
(b) Eine vorgezogene Altersruheleistung: auf Antrag des MA frühestens nach Vollendung des 60. Lebensjahres,
(c) Eine Hinterbliebenenleistung: bei Tod des MA vor Fälligkeit der Leistung nach (a), (b) oder (d),
(d) Eine Invaliditätsleistung: bei Invalidität des MA.
Die Höhe der Versorgungsleistung
Aus den gesamten Versorgungsbeiträgen aus Entgeltumwandlung eines Kalenderjahres wird in voller Höhe und ohne Abzüge ein Versorgungskapitalbaustein im Pensionierungsalter unter einer garantierten Verzinsung von z.B. 4 Prozent pro Jahr ermittelt.
Die Umrechnung erfolgt nach folgender Tabelle:
Kapitalbaustein = Beitrag x Kapitalfaktor
Garantierte Verzinsung: 4 % (Beispiel)
| Alter | Kapitalfaktor | Alter | Kapitalfaktor | Alter | Kapitalfaktor |
|---|---|---|---|---|---|
| 18 | 6,3178 | 34 | 3,3731 | 50 | 1,8009 |
| 19 | 6,0748 | 35 | 3,2434 | 51 | 1,7317 |
| 20 | 5,8412 | 36 | 3,1187 | 52 | 1,6651 |
| 21 | 5,6165 | 37 | 2,9987 | 53 | 1,6010 |
| 22 | 5,4005 | 38 | 2,8834 | 54 | 1,5395 |
| 23 | 5,1928 | 39 | 2,7725 | 55 | 1,4802 |
| 24 | 4,9931 | 40 | 2,6658 | 56 | 1,4233 |
| 25 | 4,8010 | 41 | 2,5633 | 57 | 1,3686 |
| 26 | 4,6164 | 42 | 2,4647 | 58 | 1,3159 |
| 27 | 4,4388 | 43 | 2,3699 | 59 | 1,2653 |
| 28 | 4,2681 | 44 | 2,2788 | 60 | 1,2167 |
| 29 | 4,1039 | 45 | 2,1911 | 61 | 1,1699 |
| 30 | 3,9461 | 46 | 2,1068 | 62 | 1,1249 |
| 31 | 3,7943 | 47 | 2,0258 | 63 | 1,0816 |
| 32 | 3,6484 | 48 | 1,9479 | 64 | 1,0400 |
| 33 | 3,5081 | 49 | 1,8730 | 65 | 1,0000 |
Kapitalfaktor
Alter
Kapitalfaktor
Alter
Kapitalfaktor
Alter
Kapitalfaktor
18
6,3178
31
3,7943
44
2,2788
57
1,3686
19
6,0748
32
3,6484
45
2,1911
58
1,3159
20
5,8412
33
3,5081
46
2,1068
59
1,2653
21
5,6165
34
3,3731
47
2,0258
60
1,2167
22
5,4005
35
3,2434
48
1,9479
61
1,1699
23
5,1928
36
3,1187
49
1,8730
62
1,1249
24
4,9931
37
2,9987
50
1,8009
63
1,0816
25
4,8010
38
2,8834
51
1,7317
64
1,0400
26
4,6164
39
2,7725
52
1,6651
65
1,0000
Alter: tatsächliches Lebensalter am Ende des Kalenderjahres der Entgeltumwandlung
Beitrag: Summe aller Entgeltumwandlungsbeträge innerhalb des Kalenderjahres
Summe der Kapitalbausteine = Höhe des Versorgungskapitals im Pensionsalter 65
Bei vorgezogener Altersruhe, bei Invalidität oder im Todesfall ergibt sich das Versorgungskapital aus der Garantieverzinsung der Versorgungsbeiträge bis zum Leistungstermin, also durch Abzinsung der ursprünglich zum Pensionierungsalter zugesagten Kapitalleistungen mit dem Garantiezins über den vorgezogenen Zeitraum.